ISR en Panamá 2026: cómo se calcula la retención salarial

La retención de ISR no se obtiene aplicando un único porcentaje al salario de un mes. Para trabajadores asalariados, el empleador retiene durante el año y reporta la información en la Planilla 03. La referencia publicada por la Dirección General de Ingresos (DGI) usa tramos de renta neta gravable anual.

¿A quién le sirve esta guía?

Sirve para quien recibe salario, comisiones o gastos de representación y quiere entender una línea de ISR en su comprobante. También ayuda a revisar una oferta de empleo antes de comparar el neto. No sustituye la declaración, una liquidación anual de planilla ni el cálculo de un profesional cuando hay ingresos de varias fuentes, deducciones especiales o una situación fiscal distinta.

Los tramos que publica la DGI

“Neta gravable” no significa automáticamente el total bruto que aparece en un comprobante. CSS y Seguro Educativo son descuentos de planilla: no se restan automáticamente como deducciones fiscales en esta estimación. Las deducciones fiscales permitidas se determinan por separado y deben estar sustentadas.

Ejemplo numérico simple

Si, después de determinar la renta neta gravable anual, el resultado fuera B/.13,000.00, los primeros B/.11,000.00 quedarían en el tramo de 0 %. El excedente sería B/.2,000.00. Aplicar 15 % a ese excedente da una referencia anual de B/.300.00.

Décimo tercer mes e ingreso anual

La DGI incluye el décimo tercer mes entre las remuneraciones que constituyen renta bruta. El artículo 2 de la Ley 20 de 1992 también lo exceptúa de otros gravámenes, salvo CSS e ISR. Por eso no corresponde aplicar un ISR fijo de 10 % al décimo.

Para un salario fijo durante todo el año, el simulador usa ingreso anual = salario mensual × 13. Calcula el ISR con la tarifa anual y, solo como estimación proporcional propia de la herramienta, divide el ISR anual entre 13 para cada salario mensual y entre 3 para cada partida del décimo, redondeando cada importe a centavos. Ninguna de las fuentes citadas prescribe ese reparto.

Los importes por pago de la tabla se muestran redondeados a dos decimales.

Con remuneraciones variables, cada partida usa sus propios cuatro meses: suma de remuneraciones ÷ 4 para el promedio mensual y ÷ 3 para el décimo bruto. Para estimar el ISR de esa partida, el simulador anualiza el promedio por 13, aplica los mismos tramos y divide entre 13 y 3. CSS de 7.25 % se calcula aparte sobre el bruto y no reduce la base del ISR. Esta proyección por partida puede diferir de una regularización anual de planilla.

Cómo revisar una retención en tu comprobante

1. Confirma el período de pago y el ingreso bruto de ese comprobante.
2. Separa salario, comisiones y gastos de representación cuando aparezcan como conceptos distintos.
3. Comprueba CSS, Seguro Educativo e ISR por separado; no son la misma deducción.
4. Compara el escenario en la calculadora y conserva los supuestos usados.
5. Si la diferencia persiste, solicita a planilla el desglose y la base utilizada para la retención.

Situaciones que requieren confirmación

• Ingresos variables, comisiones, bonos o pagos retroactivos.
• Dos empleadores o ingresos que no provienen únicamente de salario.
• Gastos de representación, que la DGI trata por separado.
• Declaración conjunta, deducciones personales o ajustes de cierre de año.
• Terminación laboral, indemnizaciones o saldos de retención.

Para una visión general de CSS, Seguro Educativo e ISR, revisa la guía de deducciones del salario. La forma en que la herramienta proyecta las bases está explicada en la metodología.